Βρισκόμαστε στις αρχές του Μαϊου και το σύστημα για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων φυσικών αλλά και νομικών προσώπων παραμένει ακόμη κλειστό. Να υπενθυμίσουμε ότι βάση Νόμου η υποβολή φορολογικών δηλώσεων ξεκινάει από τον Φεβρουάριο κάθε έτους και λήγει στις 30 Ιουνίου. Οπότε καλούμαστε να υπαβάλλουμε όλες τις δηλώσεις μέσα σε διάστημα 50 ημερών αντί 5 μηνών. Επίσης με πολύ μεγάλη καθυστέρηση παρουσιάστηκαν τα έντυπα και οι οδηγίες συμπλήρωσης.
Εμείς θα επισημάνουμε τις σημαντικές αλλαγές που θα έχουν εφαρμογή για την χρήση από 01/01/2014 έως 31/12/2014. Αρχικά ο νέος Νόμος που είναι σε ισχύ και καθορίζει την Φορολογία Εισοδήματος είναι ο Ν. 4172 που ισχύει από το 2013. Από την εφαρμογή του όμως και μετά σχεδόν καθημερινά δημοσιεύονται πολλές ερμηνευτικές αποφάσεις με αλλαγές ακόμη και σε σημαντικά και βασικά άρθρα του Νόμου. Έτσι λοιπόν κάποιες από τις περιπτώσεις που αξίζει να αναφερθούμε είναι οι εξής
1.Έννοια του Φορολογικού έτους:Είναι μία έννοια που μπερδεύει μέγαλο ποσοστό φορολογουμένων.Έτσι λοιπόν έγινε μια αλλαγή η οποία θα βοηθήσει τους φορολογούμενους να κατανοήσουν καλύτερα την περίοδο φορολόγησης και σε πιο έτος αναφέρεται πραγματικά.Επομένως πλέον δεν υπάρχει Οικονομικό Έτος αλλά Φορολογικό Έτος το οποίο αναφέρεται στην χρήση που φορολογούμαστε. Για παράδειγμα το Φορολογικό έτος 2014 που αναφέρει η δήλωση φορολογίας που υποβάλλουμε μέχρι τον Ιούνιο του 2015 αφορά τη χρήση 01/01/2014 έως 31/12/2014.
2. Τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων – Πόθεν έσχες : Μετά από την αναστολή που είχε πάρει το πόθεν έσχες για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013), τίθενται πάλι σε εφαρμογή από 01/01/2014 τα “τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων” που μπορεί να είναι αγορά ακινήτων, ανέγερση οικοδομής, αγορά μετοχών στο Χρηματιστήριο καθώς και ομολόγων ή εντόκων γραμματίων του ελληνικού Δημοσίου, δαπάνες για σύσταση επιχείρησεων και για συμμετοχή σε αυξήσεις μετοχικού κεφαλαίου εταιριών. Για παράδειγμα σε μια αγορά ακινήτου αξίας 50.000 ευρώ μεσα στο 2014 θα πρέπει να υπάρχει το ανάλογο εισόδημα για να καλύψει και να δικαιολογήσει το ποσό αυτής της αγοράς το οποίο μπορεί να προέρχεται είτε από έσοδα της χρήσης του 2014 είτε με την εφαμογή της ανάλωσης κεφαλαίου κατά την οποία χρισημοποιούνται εισοδήματα προηγουμένων ετών για την κάλυψη τεκμηρίων. Είναι πολύ σημαντικό πλέον πριν από κάθε τέτοιου είδους κίνηση να εξετάζουμε το θέμα που προκύπτει σχετικά με τον προσδιορισμό του τεκμαρτού εισοδήματος.
Το τεκμαρτό εισόδημα συνεχίζει όπως και τα προηγούμενα χρόνια να διαμορφώνεται εκτός από τα παραπάνω και από τις δαπάνες που γίνονται για την αγορά αυτοκινήτων, κινητών αντικειμένων αξίας άνω των 10.000 ευρώ , αποπληρωμή στεγαστικών, καταναλωτικών και προσωπικών δανείων, δωρεές και χορηγίες κτλπ.
Συνοψίζοντας σε περίπτωση που όλα τα δηλούμενα εισοδήματα είναι χαμηλότερα των τεκμαρτών ο φόρος θα υπολογίζεται επί των τεκμαρτών εισοδημάτων , εκτός εάν οι φορολογούμενοι έχουν καταφέρει να δικαιολογήσουν τις πρόσθετες διαφορές με τον τρόπο που αναφέραμε παραπάνω δηλαδή την ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών.
3. Φοροαπαλλαγές για όλους:Κάθε έτος που περνάει έχουμε όλο και πιο λίγες φοροαπαλλαγές. Έτσι λοιπόν οι μόνες δαπάνες που αποφέρουν μείωση φόρου είναι :
- Ιατρικές δαπάνες : Στις ιατρικές δαπάνες μπορούν να συμπεριληφθούν αποδείξεις από αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις , εξετάσεις και θεραπείες.Στις ειδικότητες των ιατρών περιλαμβάνονται και οι οδοντίατροι, ορθοδοντικοί, γναθοχειρούργοι καθώς και εργασίες που γίνονται για οδοντοπροσθετική και γναθοχειρουργική.
- Έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δαπάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών.
- Έξοδα για ιατρική και φαρμακευτική περίθαλψη γενικά. Στα έξοδα φαρμακευτικής περίθαλψης συμπεριλαμβάνονται, πέραν των σχετικών εξόδων που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο νοσηλείας του ασθενούς σε νοσηλευτικό ίδρυμακαι τα έξοδα που καταβάλλει ο ίδιος ο φορολογούμενος για την αγορά φαρμάκων στα φαρμακεία, τα οποία προορίζονται για την αποκατάσταση της υγείας του ή για ανακούφιση από τη νοσηρή του κατάσταση. Επίσης περιλαμβάνονται και τα έξοδα για αναλώσιμο υγειονομικό υλικότο οποίο προμηθεύεται ο φορολογούμενος, κατόπιν αιτιολογημένης ιατρικής γνωμάτευσης. Παραδείγματα τέτοιου υλικού αποτελούν τα αναλώσιμα υλικά διαβήτη.
Οι παραπάνω δαπάνες που αναφέραμε μειώνουν τον φόρο που προκύπτει από την εκκαθάριση σε ποσοστό 10% του συνολικού ποσού των δαπανών, εφόσον όμως υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.
Για παράδειγμα για φορολογητέο εισόδημα 20.000 ευρώ απαιτούνται τουλάχιστον δαπάνες ποσού τουλάχιστον 1001,00 ευρώ ώστε να γίνει μείωση 100 ευρώ (10% Χ 1000) από τον συνολικό φόρο.
Να σημειώσουμε ότι πλέον σε αντίθεση με την χρήση 2013 (ΟΙΚ.Ετος 2014) μπορούν να επωφεληθούν της συγκεκριμένης απαλλαγής και οι επαγγελματίες πράγμα το οποίο δεν ίσχυε.
- Επίσης εκπίπτει από τον φόρο ποσό ίσο με το 50% της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων.Ευνόητο είναι ότι οι εν λόγω επιχειρήσεις θα πρέπει να λειτουργούν νόμιμα, σύμφωνα με τις διατάξεις του οικείου κάθε φορά ισχύοντος θεσμικού πλαισίου.
- Δωρεές: Παρέχεται η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού 10% των ποσών που καταβάλλονται για δωρεές προς συγκεκριμένους φορείς, με την προυπόθεση ότι οι δωρεές αυτές υπερβαίνουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους τα 100 ευρώ. Εάν στη δήλωση εισοδήματός του ο φορολογούμενος αναγράψει συνολικό ποσό για δωρεές μέχρι 100 ευρώ το ποσό αυτό δεν θα ληφθεί υπόψη για μείωση φόρου. Βάσει των οικείων διατάξεων το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος του δωρητή. Εάν το υπερβαίνει τότε το ποσό της δωρεάς που αναγνωρίζεται και επί του οποίου θα εφαρμοστεί το προβλεπόμενο ποσοστό 10% προκειμένου στη συνέχεια να μειωθεί το προκύπτον ποσό φόρου του δωρητή, περιορίζεται σε ποσό ίσο με το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.
4.Τόκοι καταθέσεων τραπέζης εσωτερικού και εξωτερικού: Μία από τις 4 κατηγορίες εισοδήματος είναι και αυτή που περιλαμβάνει εισόδημα απο Κεφάλαιο (τόκους,μερίσματα,δικαιώματα). Τα μερίσματα φορολογούνται με συντελεστή 10%, οι τόκοι με 15%, τα δικαιώματα με συντελεστή 20%. Στην φετινή δήλωση του φορολογικού έτους 2014 αξίζει να σημειωθεί ότι άλλαξε ο τρόπος απόδοσης των φόρων επί των τόκων καταθέσεων εξωτερικού. Δηλώνοντας τους τόκους από καταθέσεις στο εξωτερικό υπολογίζεται αυτόματα το 15% φόρου που αναλογεί και δεν επισκέπτεται πλέον ο φορολογούμενος την ΔΟΥ στις αρχές κάθε έτους για να αποδόσει τον φόρο με δήλωση.